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存货跌价准备核销如何账务处理?

Time:2024-04-30

一、“存货跌价准备”的计提

会计处理:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即,当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值计量,同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。

案例1:公司购入库存商品500万元,12月末发现存在减值迹象,可变现净值为400万元。

借:资产减值损失  100万元

贷:存货跌价准备     100万元 

提示

① 影响营业利润:营业利润减少100万元。

② 需要纳税调整增加;属于可抵扣暂时性;确认递延所得税资产25万元(100*25%)。

二、“存货跌价准备”的转回

会计处理:当以前减记存货价值的影响因素变化,存货跌价准备转回,但转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

案例2:(接上例1)公司3月末发现存在减值迹象消失,存货跌价准备转回。

借:存货跌价准备  100万元

贷:资产减值损失    100万元 

提示

① 影响营业利润:营业利润增加100万元。

② 需要纳税调整减少;属于转回可抵扣暂时性;转回递延所得税资产25万元(100*25%)。

03“存货跌价准备”的结转

会计处理:企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转已对其计提的存货跌价准备。

案例3:(接上例1)公司4月将存货全部,存货跌价准备也需要结转。

借:主营业务成本/其他业务成本  400  

存货跌价准备            100

贷:库存商品              500

提示

① 影响营业利润:此时并不影响利润。:

② 需要纳税调整减少;属于转回可抵扣暂时性;转回递延所得税资产25万元(100*25%)。

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