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应收账款的坏账损失,如何税前扣除?

Time:2024-04-30

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我公司向A公司采购货物预付款项10万元,但货物还未收到,A公司就破产清算了,因此预付款项预计无法获得赔偿。此外,我公司销售给B公司货物涉及的20万元应收账款,一直未收到,近日得知B公司已注销。那么,我公司发生的上述应收及预付款项坏账损失,在企业所得税税前列支扣除时应准备哪些相关证据材料呢?

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根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十二条条规定:企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

1. 相关事项合同、协议或说明;

2. 属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

3. 属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

4. 属手债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

5. 属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

6. 属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

7. 属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

第二十三条规定

企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

第二十四条规定

企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

根据《买球app十佳平台推荐》(国家税务总局公告2018年第15号)号规定:

“一、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《正规手机买球app》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”

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